Πίνακας 7 της φορολογικής δήλωσης- Ποσά δαπανών που αφαιρούνται από το συνολικό εισόδημα ή από τον φόρο

ΠΙΝΑΚΑΣ 7 Πως συμπληρώνεται…

Κωδικός 049

Γράψτε το συνολικό ποσό των δαπανών τις οποίες έχετε πραγματοποιήσει από 1-1-13 εως 31-12-13, εσείς, η σύζυγός σας και τα τέκνα σας που σας βαρύνουν για την παροχή διαφόρων υπηρεσιών και αγορά καταναλωτικών αγαθών, συνυποβάλλοντας τα πρωτότυπα δικαιολογητικά του Κ.Φ.Α.Σ.

Στην έννοια των δαπανών αυτών, ενδεικτικά αναφέρουμε, περιλαμβάνονται οι δαπάνες που καταβάλλονται σε:

1. Όλα τα τρόφιμα, μη αλκοολούχα ποτά (αναψυκτικά, καφές, τσάι, κακάο, μεταλλικό νερό, χυμοί), αλκοολούχα ποτά (κρασιά, μπύρες, ούζο, ουίσκι, βότκα κ.λπ.), καπνός, τσιγάρα, πούρα.

2. Ένδυση και υπόδηση (ρούχα, υφάσματα, αξεσουάρ ένδυσης, παπούτσια, επιδιορθώσεις υποδημάτων, μεταποιήσεις ρούχων, καθαρισμός ρούχων).

3. Είδη νοικοκυριού (έπιπλα, φωτιστικά, διακοσμητικά, στρώματα, μαξιλάρια, σεντόνια, κουβέρντες,χαλιά, μοκέτες, ριχτάρια, υφάσματα για κουρτίνες).

4. Ηλεκτρικές συσκευές (κλιματιστικά, θερμάστρες, φούρνοι, πλυντήρια, ψυγεία, κουζίνες, μικρές οικιακές συσκευές, μίξερ κ.λπ.), επισκευές ηλεκτρικών συσκευών, μαχαιροπήρουνα, πιάτα, υαλικά, σκέυη κουζίνας.

5. Φύλαξη χαλιών, είδη κηπουρικής, εργαλεία, λάμπες, μπαταρίες, είδη καθαρισμού.

6. Οικιακές υπηρεσίες (οικιακή βοηθός, φύλαξη παιδιών στο σπίτι).

7. Επισκευή και συντήρηση σπιτιού (υλικά οικοδομών, κλειδαράς, υπηρεσίες από ελαιοχρωματιστή,ηλεκτρολόγο, υδραυλικό).

8. Μεταφορές (σέρβις αυτοκινήτων, μοτοσυκλετών, ποδηλάτων, ανταλλακτικά αυτοκινήτων, καύσιμα βενζίνη, υγραέριο, πετρέλαιο), ελαστικά, λιπαντικά, πυροσβεστήρες, πλύσιμο αυτοκινήτου, βουλκανιζατέρ, βαφή αυτοκινήτου, μεταφορές πραγμάτων μίσθωση ΤΑΧΙ (ΟΧΙ ΔΙΟΔΙΑ).

9. Εκπαίδευση, δίδακτρα φροντιστηρίων γενικά (ξένων γλωσσών κ.λπ.).

10. Αναψυχή, πολιτιστικές εκδηλώσεις, ράδιο, CD, τηλεοράσεις, δορυφορική κεραία, αποκωδικοποιητής, συσκευή GPS, φωτογραφική μηχανή, βιντεοκάμερες, ηλεκτρονικοί υπολογιστές, ψηφιακή κορνίζα, μέσα εγγραφής εικόνας και ήχου, επισκευές συσκευών, μουσικά όργανα, μεγάλα είδη αναψυχής, ηλεκτρονικά παιχνίδια, άνθη – φυτά, τροφές και είδη για κατοικίδια ζώα, κτηνιατρικές υπηρεσίες, είδη άθλησης, όλα τα παιχνίδια, εισιτήρια για ποδόσφαιρο – μπάσκετ κ.λπ., μαθήματα μπάσκετ – ποδοσφαίρου – κολύμβησης κ.λπ., λούνα παρκ, internet cafe, μουσεία, θέατρα, κινηματογράφοι, εισιτήρια, ενοικιάσεις DVD, εκτυπώσεις φωτογραφιών, εφημερίδες – περιοδικά – βιβλία, σχολικά είδη, γραφική ύλη, πακέτα διακοπών (ΟΧΙ ΜΕΜΟΝΩΜΕΝΑ ΕΙΣΙΤΗΡΙΑ ΑΕΡΟΠΛΑΝΩΝ – ΠΛΟΙΩΝ κ.λπ.).

11. Εστιατόρια – καφέ, ξενοδοχεία, ταβέρνες, ζαχαροπλαστεία, καφενεία, μπαρ, νυχτερινά κέντρα.

12. Διάφορα αγαθά και υπηρεσίες (κουρεία, κομωτήρια, ηλεκτρική ξυριστική μηχανή, πιστολάκι μαλλιών, είδη ατομικής φροντίδας, κοσμήματα, παιδικό κάθισμα αυτοκινήτου, βρεφονηπιακοί σταθμοί, οίκοι ευγηρίας, βοήθεια ηλικιωμένων στο σπίτι, τραπεζικές υπηρεσίες, υπηρεσίες χρηματιστών, δικηγόροι, λογιστές, έξοδα κηδείας, υπηρεσίες μεσίτη, αγγελίες σε εφημερίδες, φωτοτυπίες κ.λπ.).

Το συνολικό ποσό των πιο πάνω δαπανών θα υπολογιστούν από την Γ.Γ.Π.Σ. Ο επιμερισμός του ποσού αυτού στους δύο συζύγους γίνεται ανάλογα με το φορολογούμενο (όχι απαλλασσόμενο) εισόδημα του καθενός που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις και δηλώνεται με την ΑΡΧΙΚΗ εμπρόθεσμη δήλωσή τους ή τη συμπληρωματική εμπρόθεσμη δήλωση.

Για να διενεργηθεί η έκπτωση των δαπανών αυτών απαιτείται:

1) να έχουν πραγματοποιηθεί στην Ελλάδα και τις χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης.

2) το συνολικό ποσό των δαπανών να αναγραφεί στην ΑΡΧΙΚΗ ΕΜΠΡΟΘΕΣΜΗ δήλωση φορολογίας εισοδήματος (αρχική ή συμπληρωματική εμπρόθεσμη). Εάν οι δαπάνες αυτές ΔΕΝ δηλωθούν με ΑΡΧΙΚΗ ΕΜΠΡΟΘΕΣΜΗ δήλωση ή με συμπληρωματική εμπρόθεσμη δήλωση, ΔΕΝ αναγνωρίζονται προς έκπτωση.

ΠΡΟΣΟΧΗ

Στον κωδικό 049 πρέπει να αναγραφεί το 25% (σε αποδείξεις) του δηλούμενου και φορολογούμενου ατομικού εισοδήματος και συνολικά και για τους δύο συζύγους και μόνο εάν είναι ΜΙΣΘΩΤΟΙ ή ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΙ ή εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση.

ΠΡΟΣΟΧΗ

Οι κάτοικοι εξωτερικού που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα ΔΕΝ συμπληρώνουν τον κωδικό 049.

ΠΡΟΣΟΧΗ

Οι ναυτικοί ΔΕΝ υποβάλλουν αποδείξεις στον κωδικό 049.

Όσες δαπάνες δεν αναφέρονται ρητά στον παρακάτω πίνακα αναγράφονται στον κωδικό 049.

Δαπάνες που ΔΕΝ ΑΝΑΓΡΑΦΟΝΤΑΙ στον κωδικό 049

1. Δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων και

2. Δαπάνες που προβλέπεται μείωση φόρου.

Δηλαδή:

α) Στέγαση (ενοίκια κατοικιών γενικά, ύδρευση – αποχέτευση, δημοτικά τέλη, υπηρεσίες κοινοιχρήστων, συντήρηση ασανσέρ, κηπουρός, καθαρισμός πολυκατοικίας, απόφραξη κεντρικής αποχέτευσης, συντήρηση καυστήρα.

β) Ηλεκτρικό ρεύμα (ΔΕΗ), φυσικό αέριο, υγραέριο, πετρέλαιο θέρμανσης, καυσόξυλα, κάρβουνα.

γ) Υγεία, φάρμακα, φαρμακευτικά προϊόντα (οινόπνευμα, θερμόμετρο κ.λπ.), θεραπευτικές συσκευές (πιεσόμετρο, συσκευή μέτρησης ζαχάρου, ακουστικά βαρηκοίας κ.λπ.).

δ) Ιατρικές υπηρεσίες (γιατροί όλων των ειδικοτήτων), οδοντιατρικές υπηρεσίες, φυσικοθεραπεία, μικροβιολογική εξέταση, ακτινογραφία, υπέρηχος, τεστ παπ, μαστογραφία.

ε) Νοσοκομειακές υπηρεσίες (αποκλειστική νοσοκόμα).

στ) Επικοινωνίες (σταθερή και κινητή τηλεφωνία, πρόσβαση στο διαδίκτυο, εισφορές ΕΡΤ-ΝΕΡΙΤ, ΔΤ,συνδρομητικά κανάλια).

ζ) Μεταφορές (αγορά αυτοκινήτων, μοτοσυκλετών, σκαφών αναψυχής, αεροσκαφών κ.λπ.), τέλη κυκλοφορίας, διόδια, εισιτήρια τρένων, αεροπλάνων, πλοίων, αστικών και υπεραστικών συγκοινωνιών.

η) Ταχυδρομικές υπηρεσίες δημόσιες (ΕΛΤΑ κ.λπ.), ταχυδρομικές υπηρεσίες ιδιωτικές (κούριερ) ασφάλειες υγείας, ασφάλειες αυτοκινήτων – δικύκλων κ.λπ., όλων των ειδών ασφάλειες, φωτοβολταϊκά.

θ) Τόκοι δανείων γενικά.

ι) Δεν περιλαμβάνονται οι δαπάνες για δίδακτρα προσχολικής, πρωτοβάθμιας, δευτεροβάθμιας, μεταδευτεροβάθμιας μη τριτοβάθμιου επιπέδου, τριτοβάθμιας εκπαίδευσης, καθώς και οι δαπάνες για ωδεία, γυμναστήρια, σχολές χορού κ.λπ. που συνιστούν οργανωμένες συνεχείς και σταδιακούς κύκλους μαθημάτων κατάρτισης.

κ) εσφορές που καταβάλλονται στα ταμεία ασφάλισης του φορολογούμενου.

ΠΡΟΣΟΧΗ

Ελεύθεροι επαγγελματίες, εισοδηματίες, ατομικές-εμπορικές επιχειρήσεις ΔΕΝ υποχρεούνται να προσκομίσουν αποδείξεις.

ΕΑΝ όμως δηλώνουν και εισοδήματα από μισθωτές υπηρεσίες ή συντάξεις ΕΧΟΥΝ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ στην προσκόμιση των αποδείξεων.

ΔΑΠΑΝΕΣ ΠΟΥ ΔΕΝ ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΟΝΤΑΙ

Οι κάτοικοι εξωτερικού που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα δεν προσκομίζουν αποδείξεις δαπανών

Δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν σε χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης (Ε.Ε.) αναγνωρίζονται.

Το Υπουργείο Οικονομικών αναγνωρίζει ΜΟΝΟ τις αποδείξεις που είναι ευδιάκριτα τα στοιχεία που αφορούν την επιχείρηση δηλαδή την επωνυμία της, το ΑΦΜ της, το τελικό ποσό και την ημερομηνία έκδοσής της.

Στην περίπτωση που η απόδειξη δεν είναι καλά τυπωμένη με έντονα στοιχεία και πιθανολογείται ότι θα σβηστεί τελείως, ο φορολογούμενος θα πρέπει να γράψει χειρόγραφα πάνω στην απόδειξη τα στοιχεία της επιχείρησης (ΑΦΜ – ΕΠΩΝΥΜΙΑ – ΠΟΣΟ – ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ) ώστε η φορολογική αρχή να μπορεί να
κάνει τον έλεγχό της.

Δεν εκπίπτει το κόστος των δαπανών για την αγορά κρατικών λαχείων, η δαπάνη εισόδου στα καζίνο και τα ποσά που καταβάλλονται για συμμετοχή σε τυχερά παιχνίδια όπως το ΚΙΝΟ, το ΣΤΟΙΧΗΜΑ κ.τλ. και αυτό γιατί σ’αυτές τις περιπτώσεις δεν πραγματοποιείται αγορά αγαθών ή υπηρεσιών αλλά συμμετοχή του φορολογούμενου σε τυχερά παιχνίδια.

ΠΩΣ ΥΠΟΒΑΛΛΟΝΤΑΙ ΟΙ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ

Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να μετρήσουν τις αποδείξεις μια-μια να τις αθροίσουν και να τις βάλουν σε φάκελλο στον οποίο απ’ έξω θα γράψουν το ονοματεπώνυμό τους, τον ΑΦΜ τους, τον αριθμό των αποδείξεων (π.χ. 500) και το συνολικό ποσό αυτών (π.χ. 2.000 ευρώ) και να τον κρατήσουν στο σπίτι τους για να τον προσκομίσουν όταν τους ζητηθεί από την αρμόδια ΔΟΥ για έλεγχο.

ΠΡΟΣΟΧΗ

ΠΡΟΑΙΡΕΤΙΚΑ η καταγραφή των αποδείξεων δαπανών μπορεί να γίνει μέσω μαγνητικής κάρτας που είναι ανώνυμη για τον φορολογούμενο. Τα δεδομένα που καταγράφονται για λογαριασμό του φορολογούμενου είναι ο ΑΦΜ του εκδότη της απόδειξης, η ημερομηνία της έκδοσης καθώς και το ποσό της συναλλαγής.

ΠΟΙΟΙ ΔΕΝΥΠΟΒΑΛΛΟΥΝ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ

 Οι δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στο εξωτερικό όπως και τα λοιπά πρόσωπα που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 47 του ΚΦΕ.

(Οι υπάλληλοι του Υπ. Εξωτερικών και λοιπών δημοσίων υπηρεσιών, του Ελληνικού Οργανισμού Τουρισμού, της Μόνιμης Αντιπροσωπείας στις Ευρωπαϊκές Κοινότητες, στρατιωτικοί που υπηρετούν στο εξωτερικό, υπάλληλοι του Εμπορικού και Βιομηχανικού Επιμελητηρίου Αθηνών, υπάλληλοι του Εθνικού Οργανισμού Μικρομεσαίων Μεταποιητικών Επιχειρήσεων, υπάλληλοι της Πανελλήνιας Συνομοσπονδίας Ενώσεων Γεωργικών Συνεταιρισμών που υπηρετούν στα οικεία αντιπροσωπευτικά γραφεία τους στις Βρυξέλλες).

Οι φυλακισμένοι.

Οι κάτοικοι μελών-κρατών της ΕΕ που αποκτούν εισόδημα στην Ελλαδα πλέον του 90% του συνολικού τους εισοδήματος, δικαιούνται το αφορολόγητο ποσό της κλίμακας χωρίς την προσκόμιση αποδείξεων.

Όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας.

Όσοι είναι τρόφιμοι σε ψυχιατρικά καταστήματα.

Οι κάτοικοι εξωτερικού που αποκτούν πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα ΔΕΝ προσκομίζουν αποδείξεις δαπανών.

ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΛΑΧΙΣΤΟΥ ΥΨΟΥΣ ΔΑΠΑΝΩΝ για εισόδημα μέχρι 42.000 ευρώ

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΔΑΠΑΝΕΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΔΑΠΑΝΕΣ
1.000 250 23.000 5.750
2.000 500 24.000 6.000
3.000 750 25.000 6.250
4.000 1.000 26.000 6.500
5.000 1.250 27.000 6.750
6.000 1.500 28.000 7.000
7.000 1.750 29.000 7.250
8.000 2.00 30.000 7.500
9.000 2.20 31.000 7.750
10.000 2500 32.000 8.000
11.000 2.750 33.000 8.250
12.000 3.000 34.000 8.500
13.000 3.250 35.000 8.750
14.000 3.500 36.000 9.000
15.000 3.750 37.000 9.250
16.000 4.000 38.000 9.500
17.000 4.250 39.000 9.750
18.000 4.500 40.000 10.000
19.000 4.750 41.000 10.250
20.000 5.000 42.000 10.500
21.000 5.250
22.000 5.500

Για εισοδήματα πάνω από 42.000 ευρώ απαιτούνται 10.500 ευρώ αποδείξεις.

Κωδικοί 051-052

Γράφονται οι δαπάνες που καταβλήθηκαν στην Ελλάδα και στο Εξωτερικό όχι μόνον του φορολογούμενου ή της συζύγου του, αλλά και των προσώπων που τον βαρύνουν ή τα οποία πρόσωπα εννοείται έχουν γραφτεί στον πίνακα 9 του εντύπου Ε1 και κατά το μέρος που δεν καλύπτονται από ασφαλιστικά ταμεία ή ασφαλιστικές εταιρείες και υπερβαίνουν το 5% του φορολογούμενου εισοδήματος. Το ποσό δε της μείωσης ΔΕΝ μπορεί να υπερβαίνει τα 3.000 ευρώ.

Ως ιατρικά έξοδα θεωρούνται οι αμοιβές που καταβάλλονται σε γιατρούς όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές επισκέψεις και εξετάσεις καθώς και οι αμοιβές που καταβάλλονται σε οδοντιάτρους για οδοντοθεραπεία, γναθοχειρουργίκη, οδοντοπροσθετική. Επίσης στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται και οι δαπάνες για φυσιοθεραπεία και λουτροθεραπεία, λογοθεραπεία, καθώς και για επισκέψεις σε ψυχολόγους.

Γράψτε τα ποσά των δαπανών που καταβάλατε στην Ελλάδα και στο Εξωτερικό συνολικά για νοσοκομειακή περίθαλψη του φορολογούμενου της συζύγου του και των προσώπων που τον βαρύνουν ή μένουν μαζί του.

Στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται και η δαπάνη σε νοσοκόμους, η δαπάνη για την αντικατάσταση μελών σώματος με τεχνητά μέλη κ.τ.λ., η δαπάνη για νοσοκομείακη περίθαλψη παιδιών που πάσχουν από ανίατες ασθένειες καθώς επίσης και το 50% της δαπάνης που πληρώνετε σε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων.

Για να αναγνωριστούν οι δαπάνες των κωδικών 051-052 θα πρέπει να συνυποβάλλετε:

α. Για ιατρικές επισκεψεις και εξετάσεις ΑΛΣ του γιατρού όπως ορίζονται από τις διαταξεις του ΚΦΑΣ.

β. Για νοσηλία σε ιδιωτικές κλινικές, ΑΛΣ όπου θα προκύπτει το ποσό της δαπάνης της νοσηλείας καθώς και βεβαίωση του διευθυντή της κλινικής για το χρονικό διάστημα της νοσηλίας και το ποσό των εξόδων.

γ. Για νοσηλία σε κρατικά κ.τ.λ. νοσηλευτικά ιδρύματα, Απόδειξη Είσπραξης του νοσοκομείου που θα προκύπτει το ποσό της δαπάνης νοσηλείας καθώς επίσης και βεβαίωση του διευθυντή που θα προκύπτει ο χρόνος νοσηλείας καθώς και το ποσό των εξόδων αναλυτικά κατά είδος εξόδου. Εάν τα παραπάνω προκύπτουν από τις αποδείξεις είσπραξης δεν είναι απαραίτητη η βεβαίωση.

δ. Για την δαπάνη της απασχόλησης νοσοκόμου απαιτείται βεβαίωση θεράποντος ιατρού για το νόσημα που πάσχει ο ασθενής, τη διάρκεια της απασχόλησης του νοσοκόμου και την απόδειξη είσπραξης της αμοιβής του νοσοκόμου στην οποία θα πρέπει να αναγράφονται το ονοματεπώνυμο και το όνομα του πατέρα, ο ΑΦΜ, η ταυτότητα, η διεύθυνση κατοικίας του, ο χρόνος των παρεχόμενων υπηρεσιών -θα είναι νομιμα υπογεγραμμενη- καθώς επίσης στην αμοιβή θα συμπεριλαμβάνονται και οι εργοδοτικές εισφορές στο ΙΚΑ.

ε. Για την περίθαλψη των ηλικιωμένων προσώπων και των προσώπων με κινητική αναπηρία σε επιχειρήσεις που έχουν την έδρα τους στην Ελλάδα θα πρέπει να προσκομιστεί ΑΠΥ καθώς και βεβαίωση του διευθυντή η του νόμιμου εκπροσώπου της επιχείρησης για το χρόνο και το ποσό της δαπάνης αναλυτικά.
Στους κωδικούς 051-052 θα γράψετε το 50% της δαπάνης που καταβάλατε σε επιχειρήσεις περίθαλψης ηλικιωμένων.

στ. Για την αγορά και τοποθέτηση οργάνων και τεχνητών μελών περιλαμβάνονται στα έξοδα της νοσοκομειακής περίθαλψης απαιτούνται ότι προαναφέρετε, εάν η προμήθεια γίνετε από το ελεύθερο εμπόριο, ΑΛΠ που θα αναγράφετε το ονοματεπώνυμο του αγοραστή καθώς επίσης και το ποσό της δαπάνης.

Για την αγορά γυαλιών οράσεως η φακών επαφής η ακουστικών βαρηκοΐας θα προσκομίσετε βεβαίωση γιατρού. Οι δαπάνες αυτών των οργάνων γράφονται στους κωδικούς 051-052.

ζ. Για τα έξοδαιατρικής περίθαλψης στο εξωτερικό θα πρέπει να προσκομίσετε σχετικές βεβαιώσεις των αλλοδαπών ιατρών και νοσοκομείων.

η. Για περίθαλψη αναπήρων ή παιδιών με ανίατο νόσημα το ποσό της δαπάνης αποδεικνύεται από την απόδειξη είσπραξης και τη βεβαίωση του διευθυντή της σχολής ή του θεραπευτηρίου για τον ακριβή χρόνο της περίθαλψης ή της φοίτησης, το ποσό της δαπάνης αναλυτικά, καθώς επίσης και την πάθηση και την κατάσταση στην οποία βρίσκεται, ανεξάρτητα εάν είναι στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό.

Το ποσό του 10% των δαπανών ιατρικής και νοσοκομειακής περίθαλψης θα σας αφαιρεθεί από τον φόρο σας το ποσό της μείωσης όμως δεν μπορεί να υπερβεί τα 3.000 ευρώ για κάθε φορολογούμενο και να υπερβαίνουν το 5% του ετήσιου φορολογούμενου εισοδήματος.

Παράδειγμα:

Φορολογούμενος με εισόδημα 10.000,00 ευρώ, δηλώνει έξοδα από ιατρική, νοσοκομειακή και φαρμακευτική περίθαλψη 700,00 ευρώ, θα εκπέσει φόρο 70 ευρώ (700 Χ 10% = 70).

Κωδικοί 057-058

Στον κωδικό λοιπόν 057-058 θα πρέπει να αναγραφεί η αξία των ιατρικών μηχανημάτων και ασθενοφόρων αυτοκινήτων που μεταβιβάσατε λόγω δωρεάς στα κρατικά και δημοτικά νοσηλευτικά ιδρύματα και τα νοσοκομεία που αποτελούν Ν.Π.Ι.Δ. και επιχορηγούνται από τον κρατικό προϋπολογισμό. Για να αποδείξετε την δωρεά απαιτείται να προσκομίσετε: α) βεβαίωση του δωρεοδόχου ότι αποδέχεται τη δωρεά και β) αντίγραφο του πρωτοκόλλου παράδοσης – παραλαβής.

Κωδικοί 059-060

Δωρεές χρηματικών ποσών στο δημόσιο (φορείς της Γενικής Κυβέρνησης), Ο.Τ.Α., Ιερούς Ναούς, Εθνικό Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής (Ε.Τ.Α.Κ.Σ.), Ανώτατα Εκπαιδευτικά ιδρύματα, Κρατικά και Δημοτικά νοσηλευτικά ιδρύματα και νοσοκομεία, σε ΝΠΙΔ που επιχορηγούνται από τον κρατικό προϋπολογισμό στα κοινωφελή ιδρύματα, τα σωματεία μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα που παρέχουν υπηρεσίες εκπαίδευσης και χορηγούν υποτροφίες, τα ημεδαπά ΝΠΔΔ, τα ημεδαπά ΝΠΙΔ που νόμιμα έχουν συσταθεί ή συνιστώνται και τα οποία επιδιώκουν κοινωφελείς σκοπούς, του ερευνητικούς και τεχνολογικούς φορείς που διέπονται από το Ν. 1514/1985, τα ερευνητικά κέντρα που είναι ημεδαπά ΝΠΙΔ μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα. Τα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ημεδαπά ΝΠΙΔ που νόμιμα υπάρχουν ή συνιστώνται, εφόσον επιδιώκουν σκοπούς πολιτικούς. Πολιτιστικοί σκοποί είναι ιδίως, η καλλιέργεια, προαγωγή και διάδοση των γραμμάτων, της μουσικής, του χορού, του θεάτρου, του κινηματογράφου, της ζωγραφικής, της γλυπτικής και των τεχνών γενικότερα, καθώς και η ίδρυση, επέκταση και συντήρηση των αναγνωρισμένων ιδιωτικών μουσείων, όπως τέχνης, φυσικής ιστορίας, εθνολογικών και λαογραφικών.

Στους κωδικούς αυτούς γράφονται επίσης και οι δωρεές σε κρατικούς φορείς, οργανισμούς και ιδρύματα που έχουν την έδρα τους σε άλλα κράτη μέλη της ΕΕ ή σε κράτη του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου/Ευρωπαϊκής Ζώνης Ελεύθερων Συναλλαγών (ΕΟΧ/ΕΖΕΣ) και που είναι αναγνωρισμένα ως κοινωφελή. Τονίζεται ότι στον ΕΟΧ συμμετέχουν όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ και τα μέλη της ΕΖΕΣ είναι η Ισλανδία η Νορβηγία και το Λιχτενστάιν.

Εάν οι δωρεές αυτές και οι χορηγίες προς ελληνικά νομικά πρόσωπα και ανεξάρτητα αν όλες πραγματοποιούνται προς έναν ή περισσότερους δωρεοδόχους υπερβαίνουν τα 100 ευρω, εκπίπτουν από τον ΦΟΡΟ ΜΟΝΟ εάν εχουν κατατεθεί σε ειδικό λογαριασμό που έχει ανοιχθεί για το σκοπό αυτό σε τράπεζα που νόμιμα λειτουργεί στην Ελλάδα ή στη χώρα εγκατάστασης των πιο πάνω φορέων και οργανισμών.

Τα ποσά των δωρεών και των χορηγιών ΔΕΝ θα πρέπει να ξεπερνούν το 5% του συνολικού εισοδήματός σας που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις.

Η μείωση διενεργείται εφόσον τα ποσά των δωρεών και των χορηγιών υπερβαίνουν τα 100 ευρω συνολικά.

Το 10% του ποσού των δωρεών αυτών θα αφαιρεθεί από τον φόρο σας.

Κωδικοί 031-032

Τα ποσά των δωρεών που καταβάλατε σε φορείς των χώρων ΕΟΧ/ΕΖΕΣ τα γράφετε και στους κωδικούς 031-032.

Όταν τα ποσά των δωρεών των κωδικών 059-060, εξαιρουμένων των δωρεών προς το Δημόσιο, τους Δήμους, τις Κοινότητες, το Ε.Τ.Α.Κ.Σ., τους ναούς, τις μονές, τα πατριαρχεία, τα ΑΕΙ, τα κρατικά νοσηλευτικά ιδρύματα, τα κρατικά και δημοτικά νοσοκομεία, τα νοσοκομεία που είναι ΝΠΙΙ, καθως και το Ταμείο Αρχαιολογικών Πόρων, υπερβαίνουν τα 100 ευρώ, για να εκπέσουν τα ποσά των δωρεών αυτών θα πρέπει να έχουν κατατεθεί σε ειδικό λογαριασμό του νομικού προσώπου, που ανοίχθηκε για το σκοπό αυτό στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων η σε τράπεζα που λειτουργεί νόμιμα στην Ελλάδα.

Στο γραμμάτιο είσπραξης της τράπεζας θα πρέπει να αναγράφονται τα στοιχεία του δωρητή και του δωρεοδόχου, το ποσό της δωρεάς αριθμητικώς και ολογράφως, την ημερομηνία της κατάθεσης της δωρεάς, και την Υπογραφή του δωρητή.

Δεν αναγνωρίζεται η δαπάνη και απορρίπτεται ολόκληρη εφόσον δεν εχει κατατεθεί σε ειδικό λογαριασμό στο Παρακαταθηκών και Δανείων ή σε τράπεζα και είναι πάνω από 100 ευρώ, ο χρόνος κατάθεσης της δωρεάς αποτελεί αποδεικτικό στοιχείο για την εκτύπωσή της.

Τα χρηματικά ποσά των δωρεών των κωδικών 059-060 θα αφαιρεθούν από το εισόδημά σας ΜΟΝΟ εφόσον υπερβαίνουν συνολικά ετησίως τα 100 ευρώ. Εάν γράψετε στη δήλωσή σας συνολικό ποσό μέχρι 100 ευρω, το ποσό αυτό ΔΕΝ θα αφαιρεθεί από το εισόδημά σας.

Για να αναγνωριστεί το ποσό της δωρεάς στο Δημόσιο κ.τ.λ. δεν θα πρέπει το ποσό αυτής να ξεπερνά το 5% του συνολικού σας εισοδήματος που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις.

Κωδικοί 075-076

Γράψτε τα χρηματικά ποσά που καταβάλατε λόγω δωρεάς είτε ο ίδιος προσωπικά είτε μέσω Τραπεζών στον «Λογαριασμό αλληλεγγύης για την απόσβεση του Δημόσιου Χρέους» με κωδικό αριθμό 26132462 που τηρείται στην Τράπεζα της Ελλάδας.

Για την αναγνώριση της δαπάνης αυτής απαιτείται το αποδεικτικό κατάθεσης του ποσού στην Τράπεζα Ελλάδας ή σε οποιαδήποτε άλλη Τράπεζα στο οποίο θα πρέπει να αναφέρεται ΡΗΤΑ ότι η κατάθεση έγινε για τον συγκεκριμένο λογαριασμό.

Οι δωρεές αυτές γίνονται δεκτές και με εκπρόθεσμες αρχικές ή συμπληρωματικές δηλώσεις.

Ποσοστό 20% της δαπάνης αυτής θα αφαιρεθεί από τον φόρο σας.

Παράδειγμα:

Εάν ο φόρος της κλίμακας φορολογούμενου είναι έστω 25.000 ευρώ και ο φορολογούμενος λόγω δωρεάς κατέβαλλε χρηματικό ποσό των 4000 ευρώ, τότε ο φόρος του θα μειωθεί κατά 800 ευρώ (4000 Χ 20% = 800) δηλαδή θα πληρώσει 25.000 – 800 = 24.200 ευρώ.

Κωδικοί 061-062

Γράφετε τα χρηματικά ποσά που καταβάλατε για πολιτιστικές χορηγίες του νόμου 3525/2007 του υπουργείου Πολιτισμού, στο Δημόσιο στους οργανισμούς τοπικής αυτοδιοίκησης, στα νομικά προσωπα δημόσιου δικαίου, στα νομικά πρόσωπα του ευρύτερου δημόσιου φορέα, στις αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες και στα νομικά προσωπα ιδιωτικού δικαίου που επιδιώκουν πολιτιστικούς σκοπούς. Το συνολικό ποσό που θα γράφει σε αυτούς τους κωδικούς ΔΕΝ θα πρέπει να υπερβαίνει το 5% του συνολικού εισοδήματός σας που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις, για να υπολογισθεί η μείωση του φόρου.

Για την αναγνώριση της πολιτιστικής χορηγίας εάν αφορά χρηματικά ποσά, απαιτείται:

Α. Επικυρωμένο αντίγραφο της απόφασης του Υπουργού Πολιτισμού με την οποία χαρακτηρίζεται η χορηγία πολιτιστική μεταξύ χορηγού και αποδέκτη.

Β. Τα πρωτότυπα αποδεικτικά καταβολής των ποσών της χορηγίας.

Γ. Σε περίπτωση χορηγίας σε είδος ή άυλα αγαθά ή υπηρεσίες θα πρέπει να γίνει εκτίμηση της αξίας τους με κοινή απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και του Υπουργού Πολιτισμού καθώς επίσης και τα αποδεικτικά παράδοσης και παραλαβής από τον χορηγό και τον αποδέκτη.

Δ. Κατάθεση σε ειδικό λογαριασμό που έχει ανοιχτεί γι’ αυτό το σκοπό στο όνομα του Νομικού προσώπου σε πιστωτικό ίδρυμα που νόμιμα λειτουργεί στην Ελλάδα.

Ε. Στο γραμμάτειο είσπραξης που εκδίδεται από το πιστωτικό ίδρυμα θα πρέπει να αναγράφονται τα στοιχεία του δωρητή ή χορηγού και του δωρεοδόχου, το ποσό ολογράφως και αριθμητικώς, η ημερομηνία κατάθεσης και οπωσδήποτε την υπογραφή του δωρητή ή χορηγού.

Κωδικός 089-090

Γράφεται το ποσό της διατροφής που καταβάλλεται μέσα στο έτος 2013 από τον ένα σύζυγο στον άλλον. Το ποσό της μείωσης του φόρου δεν μπορεί να ξεπερνά τα 1.500 ευρώ. Ποσοστό 10% της δαπάνης αυτής μειώνει το φόρο. Δικαιολογητικά της δαπάνης αυτής είναι είτε η δικαστική απόφαση είτε το συμβολαιογραφικό έγγραφο που συντάχθηκε και συμφωνήθηκε μεταξύ τους.

ΠΡΟΣΟΧΗ

Δεν γράφετε στους κωδικούς αυτούς το ποσό της διατροφής που καταβλήθηκε από τον ένα σύζυγο στον άλλο για τα παιδιά.

Παράδειγμα:

Φορολογούμενος καταβάλλει στη πρώην σύζυγό του ετήσια διατροφή 18.000 ευρώ. Επειδή το ποσό υπερβαίνει τα 15.000 ευρώ η μείωση του φόρου θα περιορισθεί στα 1.500 ευρώ (15.000 Χ 10% = 1500).
Κωδικοί 077-078

Γράψτε το διπλάσιο ποσό του ενοικίου που πληρώσατε για ατομική επιχείρηση τριτογενούς τομέα που είναι εγκατεστημένη από 25-11-2011 και μετά σε κτίριο της περιοχής «ΓΕΡΑΝΙ» (η οποία ορίζεται από τις οδούς Πειραιώς – Επικούρου -Ευρυπίδου – Αθηνάς του Ιστορικού Κέντρου της Αθήνας)
και προβλέπεται από στο Π.Δ. της 2/13.7.1994 (Δ΄704) ή της περιοχής «Μεταξουργείο» (το οποίο ορίζεται από τους οδικούς άξονες Κωνσταντινουπόλεως – Αχχιλέως – Αγίου Κωνσταντίνου – Πειραιώς και Ιερά Οδός) και προβλέπεται στα Π.Δ. 13.7/19.8.1998 (Δ΄616).

Δικαιούχοι της έκπτωσης είναι όσοι ασκούν ελευθέριο επάγγελμα, οι ατομικές επιχειρήσεις, τα πρόσωπα της παρ. 4 του άρθρου 2 του ΚΦΕ (ΟΕ-ΕΕ κ.λπ.) καθώς και τα νομικά πρόσωπα του άρθρου 101 παρ. 1 του ΚΦΕ (ΑΕ-ΕΠΕ κ.λπ.).

Στην έννοια της εγκατάστασης οι παραπάνω επιχειρήσεις πρέπει να λειτουργούν σε χώρους νόμιμα υφιστάμενους (που τους επιτρέπεται η εγκατάσταση) και να αφορούν χρήσεις για ξενώνες, ξενοδοχεία, τουριστικές εγκαταστάσεις εν γένει, εμπορικά καταστήματα (αγορά και πώληση εμπορευμάτων) γραφεία,τράπεζες, γραφεία ασφαλιστικών επιχειρήσεων, πολιτιστικά κέντρα, κτίρια εκπαίδευσης, κτίρια για εμπορικές εκθέσεις.

Η έκπτωση του διπλασίου του μισθώματος ετησίως ισχύει για ανώτερο όριο 5 χρόνια. Σε περίπτωση που η επιχείρηση παραμείνει σ’ αυτές τις περιοχές για χρονικό διάστημα μικρότερο των 5 ετών, τότε η έκπτωση του διπλάσιου του μισθώματος από το φόρο εισοδήματος θα εκπίπτει μόνο για τα χρόνια που λειτουργεί σ’ αυτές τις περιοχές.

ΠΡΟΣΟΧΗ

Το ποσό της έκπτωσης του διπλάσιου μισθώματος, για τα φυσικά πρόσωπα διενεργείται ΑΠΟΚΛΕΙΣΤΙΚΑ από το φόρο εισοδήματος που προκύπτει κατά την υποβολή της δήλωσης κατά την εκκαθάρισή της. Σε περίπτωση που προκύπτει στην εκκαθάριση πιστωτικό ποσό φόρου ή χρεωστικό ποσό φόρου που ΔΕΝ φτάνει να καλύψει το ποσό της διπλάσιας δαπάνης του μισθώματος, η διαφορά που θα προκύψει ΔΕΝ μεταφέρεται σε επόμενη χρήση και χάνεται.

ΠΡΟΣΟΧΗ

ΕΞΑΙΡΟΥΝΤΑΙ και ΔΕΝ γράφονται στους κωδικούς αυτούς τα μισθώματα των εστιατορίων, αναψυκτηρίων, κέντρων διασκέδασης, αναψυχής, χώρων συναθροίσεων κοινού και καταστήματα παροχής προσωπικών υπηρεσιών που λειτουργούν σε κτίρια των περιοχών αυτών.

Ποσό ίσο με το διπλάσιο του μισθώματος που καταβάλλεται για ατομική επιχείρηση τριτογενούς τομέα που είναι εγκατεστημένη στις εν λόγω περιοχές ΕΚΠΙΠΤΕΙ από τον φόρο σας (παρ. Β2 και Δ, άρθρο 43 και παρ. Β2 και Δ άρθρο 44 του Ν. 4030/2011).

Κωδικοί 663-664

Γράψτε το συνολικό ποσό που επενδύσατε το 2013 στην παραγωγή κινηματογραφικού έργου μεγάλου μήκους με προορισμό την προβολή σε κινηματογραφική αίθουσα (άρθρο 73 παρ. 9 Ν. 3842/2010 και ΠΟΛ 1132/6-6-2011) απαλλάσσεται από τον φόρο που του αναλογεί για ποσό ίσο με:

1. το 40% του ποσού που επένδυσε της περίπτωσης «α» από το εισόδημά σας και

2. το 20% του ποσού που επένδυσε της περίπτωσης «β» από το εισόδημά σας.

Κωδικοί 033-036

Σημειώστε το γράμμα «α» εάν ΔΕΝ δραστηριοποιείστε επαγγελματικά στον οπτικοακουστικό τομέα ή ΔΕΝ είστε μέτοχος ΑΕ ή ΕΠΕ ή μέλος ΟΕ-ΕΕ, κοινοπραξίας που δραστηριοποιείται στον οπτικοακουστικό τομέα.

Εάν δραστηριοποιείστε επαγγελματικά στον οπτικοακουστικό τομέα ή είστε μέτοχος ΑΕ ή ΕΠΕ ή μέλος ΟΕ-ΕΕ ή κοινοπραξίας που δραστηριοποιείται στον οπτιοακουστικό τομέα σημειώστε το γράμμμα «β».

ΠΡΟΣΟΧΗ

1. Οι κωδικοί 663-664 και 033-034 συμπληρώνονται ΜΟΝΟ από ιδιώτες ΜΗ ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΙΕΣ και όχι από ατομικές επιχειρήσεις ή ελεύθερους επαγγελματίες.

2. Το συνολικό ποσό της επένδυσης ΔΕΝ μπορεί να υπερβεί το 20% του συνολικού φορολογητέου εισοδήματος.

3. Το ποσό της επένδυσης πρέπει να χρησιμοποιείται αποκλειστικά για την εξόφληση δαπανών που διενεργούνται στην Ελλάδα.

4. Τα παραπάνω ισχύουν από την 23-4-2010 και μετά.