Τέλος Επιτηδεύματος: Ποιους Αφορά & Πότε Καταργείται

Το 2026, το τέλος επιτηδεύματος αποτελεί πλέον παρελθόν για χιλιάδες επαγγελματίες που δραστηριοποιούνται ως φυσικά πρόσωπα – δηλαδή ατομικές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες – ενώ βρίσκεται ήδη σε εξέλιξη ο σχεδιασμός για την οριστική κατάργησή του και για τις υπόλοιπες επιχειρήσεις.

Τι Είναι Το Τέλος Επιτηδεύματος;

Το τέλος επιτηδεύματος είναι ένας ετήσιος, πάγιος φόρος που δεν υπολογίζεται με βάση την κερδοφορία, τη ζημία ή τον τζίρο μιας επιχείρησης. Το ποσό του καθορίζεται κυρίως από τη νομική μορφή της επιχείρησης, την τοποθεσία της έδρας και την ύπαρξη υποκαταστημάτων.

Από το 2024, όμως, το τέλος επιτηδεύματος καταργήθηκε για τους ελεύθερους επαγγελματίες, αλλά ισχύει ακόμα για νομικά πρόσωπα / εταιρείες (ΙΚΕ, ΟΕ, ΕΕ, ΑΕ, κ.λπ.).

Πότε Ξεκίνησε Το Τέλος Επιτηδεύματος;

Το τέλος επιτηδεύματος ξεκίνησε το 2011 με τον νόμο 3986 ως έκτακτο μνημονιακό μέτρο για την ενίσχυση των δημοσίων εσόδων. Παρά τον προσωρινό του χαρακτήρα, παρέμεινε σε ισχύ για 15 χρόνια, επιβαρύνοντας οριζόντια όσους ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα.

Ο Ν.5162/2024 Και Η Πλήρης Κατάργηση Τέλους Επιτηδεύματος Για Φυσικά Πρόσωπα

Ορόσημο για τη μεταρρύθμιση αποτέλεσε ο νόμος 5162/2024, ο οποίος με το άρθρο 3 όρισε την οριστική παύση του μέτρου για τους αυτοαπασχολούμενους. Συγκεκριμένα, από το φορολογικό έτος 2024 και μετά, το τέλος επιτηδεύματος για ελεύθερους επαγγελματίες καταργήθηκε πλήρως και δεν εμφανίζεται πλέον κατά την εκκαθάριση της φορολογικής δήλωσης των φυσικών προσώπων.

Παρά τη μερική κατάργησή του, το τέλος επιτηδεύματος συνεχίζει να είναι σημαντική πηγή δημόσιων εσόδων. Συγκεκριμένα, μόνο τον Ιούλιο του 2025 απέφερε 52,30 εκατ. ευρώ, καλύπτοντας το 86% της κατηγορίας “επιχειρηματικές και επαγγελματικές άδειες” στη σχετική έκθεση της ΑΑΔΕ.

Ποιοι Δεν Πληρώνουν Το Τέλος Επιτηδεύματος

Από το 2025 (φορολογικό έτος 2024) και μετά, τα φυσικά πρόσωπα δεν πληρώνουν τέλος επιτηδεύματος, ανεξαρτήτως εισοδήματος. Συγχρόνως, ισχύουν και απαλλαγές για τα νομικά πρόσωπα σε συγκεκριμένες περιπτώσεις.

Πλήρη απαλλαγή έχουν:

Φυσικά Πρόσωπα

Όλα τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, όπως ελεύθεροι επαγγελματίες, αυτοαπασχολούμενοι, ατομικές επιχειρήσεις, αγρότες και εργαζόμενοι που αμείβονται με δελτίο παροχής υπηρεσιών (μπλοκάκι).

Συνεταιρισμοί & Φορείς Κ.ΑΛ.Ο. (Κοινωνική & Αλληλέγγυα Οικονομία)

Σε αυτήν την κατηγορία περιλαμβάνονται αγροτικοί συνεταιρισμοί, σχολικοί συνεταιρισμοί, Κοιν.Σ.Επ. και Συνεταιρισμοί Εργαζομένων.

Εκκαθάριση, Πτώχευση & Αδράνεια

Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τελούν υπό αυτές τις καταστάσεις δεν οφείλουν τέλος. Σε περίπτωση διακοπής εργασιών ή αδράνειας εντός του έτους (με επίσημη δήλωση στο φορολογικό μητρώο), το τέλος επιτηδεύματος χρεώνεται αναλογικά με τους μήνες λειτουργίας.

Απαλλαγή Λόγω Πληθυσμιακών Κριτηρίων

Επιχειρήσεις (νομικά πρόσωπα) που δραστηριοποιούνται σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους ή σε νησιά με λιγότερους από 3.100 κατοίκους – εφόσον οι περιοχές αυτές δεν είναι χαρακτηρισμένες ως τουριστικοί τόποι.

Εξαίρεση Λόγω Αύξησης Απασχόλησης

Επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα έως 2 εκατ. ευρώ απαλλάσσονται αν αυξήσουν τον μέσο αριθμό εργαζομένων πλήρους απασχόλησης κατά τουλάχιστον 3/12, δηλαδή 25%, σε σύγκριση με το προηγούμενο έτος.

Στην πράξη, αυτό μπορεί να αντιστοιχεί ακόμη και στο ισοδύναμο μίας επιπλέον θέσης πλήρους απασχόλησης για τρεις μήνες μέσα στο έτος (κάτι που ελέγχεται πλέον και μέσω της Ψηφιακής Κάρτας Εργασίας.

Τα Οφέλη Από Την Κατάργηση Του Τέλους Επιτηδεύματος

Η μερική κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος έδωσε σημαντική ανάσα ρευστότητας στην αγορά, απελευθερώνοντας κατά εκτίμηση περίπου 450 εκατ. ευρώ για τους επαγγελματίες.

Τα χρήματα αυτά μπορούν πλέον να κατευθυνθούν σε επενδύσεις ή κάλυψη λειτουργικών αναγκών.

Επιπλέον, το μέτρο ενισχύει την ανταγωνιστικότητα, καθώς αίρεται ένα πάγιο κόστος που λειτουργούσε ως αντικίνητρο για την επιχειρηματικότητα.

Ποιοι Πληρώνουν Τέλος Επιτηδεύματος

Για το 2026, το τέλος επιτηδεύματος συνεχίζει να βαρύνει αποκλειστικά τις εταιρείες.

Νομικά Πρόσωπα

Όλα τα νομικά πρόσωπα όπως οι ΙΚΕ, ΟΕ, ΕΕ, ΑΕ, ΑΜΚΕ.

Βραχυχρόνια Μίσθωση (Airbnb)

Για εταιρείες που δραστηριοποιούνται στις βραχυχρόνιες μισθώσεις τύπου Airbnb, το τέλος επιτηδεύματος παραμένει σε ισχύ.

Η εταιρεία καταβάλλει τέλος για την έδρα της, ενώ κάθε ακίνητο που μισθώνεται ή υπεκμισθώνεται για βραχυχρόνια μίσθωση και λειτουργεί εκτός της έδρας μπορεί να λογίζεται ως υποκατάστημα, με αντίστοιχο ετήσιο τέλος ανά ακίνητο – εκτός αν εμπίπτει σε ελαφρύνσεις όπως πληθυσμιακά κριτήρια.

Αγρότες

Για αγρότες, το τελος επιτηδευματος αφορά μόνο όσους δεν λειτουργούν ως φυσικά πρόσωπα και δεν υπάγονται στις ειδικές εξαιρέσεις των συνεταιρισμών, αλλά τηρούν Βιβλία Β’ ή Γ’ Κατηγορίας.

Πόσο Είναι Το Τέλος Επιτηδεύματος;

Το κόστος τέλους επιτηδεύματος ανά έτος, ορίζεται γενικά ως εξής:

Για Κερδοσκοπικά Νομικά Πρόσωπα & Νομικές Οντότητες

• 800€: Για έδρες σε τουριστικούς τόπους ή σε πόλεις και χωριά έως 200.000 κατοίκους.
• 1.000€: Για έδρες σε πόλεις με πληθυσμό άνω των 200.000 κατοίκων.
• 600€/έτος ανά υποκατάστημα, ανεξαρτήτου περιοχής.

Για Τις Αστικές Μη Κερδοσκοπικές Εταιρείες

• 400€: Για έδρες σε τουριστικούς τόπους ή σε πόλεις και χωριά έως 200.000 κατοίκους.
• 500€: Για έδρες σε πόλεις με πληθυσμό άνω των 200.000 κατοίκων.
• 300€/έτος ανά υποκατάστημα, ανεξαρτήτου περιοχής.

Αξίζει να σημειωθεί ότι στην τρέχουσα νομοθεσία δεν προβλέπεται η απαλλαγή από το τέλος επιτηδεύματος για 5 χρόνια όπως ίσχυε στο παλαιότερο καθεστώς για τα φυσικά πρόσωπα.

Όμως, τα νέα νομικά πρόσωπα επωφελούνται από μείωση 50% στην προκαταβολή φόρου εισοδήματος για τα τρία πρώτα οικονομικά έτη από τη δήλωση έναρξης εργασιών, εκτός αν προέρχονται από μετατροπή ή συγχώνευση άλλων επιχειρήσεων.

Τέλος Επιτηδεύματος: Πότε Πληρώνεται;

Το τέλος επιτηδεύματος βεβαιώνεται μαζί με τη φορολογική δήλωση και καταβάλλεται σύμφωνα με τις δόσεις του φόρου εισοδήματος.

Εκπίπτει Το Τέλος Επιτηδεύματος Από Τα Κέρδη;

Ένα σημαντικό μειονέκτημα είναι ότι το τελος επιτηδευματος δεν αναγνωρίζεται ως εκπιπτόμενη δαπάνη και, κατά συνέπεια, δεν αφαιρείται από τα ακαθάριστα έσοδά της επιχείρησης για τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματος.

Ολική Κατάργηση Τέλους Επιτηδεύματος: Τι Εξετάζεται

Σύμφωνα με τα τρέχοντα δημοσιεύματα, το οικονομικό επιτελείο εξετάζει τη σταδιακή κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος και για τις εταιρείες. Το επικρατέστερο σενάριο προβλέπει μείωση κατά 50% το 2027 και πλήρη κατάργηση από το 2028, εφόσον δεν υπάρξουν αλλαγές στον σχεδιασμό.

Ψάχνετε Φοροτεχνική Καθοδήγηση Για Την Επιχείρησή Σας;

Καθώς οι απαιτήσεις της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας αλλάζουν συχνά, κάθε επιχείρηση, ανεξαρτήτως μεγέθους, χρειάζεται σταθερή φοροτεχνική υποστήριξη.

Στη Business Management, προσφέρουμε ολοκληρωμένες λογιστικές και φοροτεχνικές υπηρεσίες, από τήρηση βιβλίων και μισθοδοσία έως μελέτες βιωσιμότητας και υποστήριξη τραπεζικών δανείων, προσαρμοσμένες στις ανάγκες κάθε επιχείρησης.

Οι υπηρεσίες μας συνδέουν την καθημερινή λογιστική οργάνωση με τη φορολογική συμμόρφωση και τον στρατηγικό σχεδιασμό, εξασφαλίζοντας σαφή εικόνα των οικονομικών σας και λιγότερη γραφειοκρατία.

Η σωστή λογιστική υποστήριξη ξεκινά από τον σωστό συνεργάτη. Μιλήστε μαζί μας σήμερα!